Lo que debe saber: Ley SECURE y cuentas IRA heredadas

Autor: Patricia Hall, CFP ®, directora general, Estratega Patrimonial

Las cuentas IRA tradicionales permiten a las personas hacer contribuciones anuales antes o después de impuestos, sujetas a ciertas limitaciones.  Los saldos crecen libres de impuestos y generalmente se pagan los impuestos cuando deben empezar las distribuciones a la edad de 72 años basándose en factores de expectativa de vida publicados por el IRS.  Las cuentas IRA Roth permiten a las personas hacer contribuciones después de impuestos y, si se cumplen ciertas normas, las futuras distribuciones serán libres de impuestos.  Además, las cuentas IRA Roth no obligan a que el propietario de la cuenta IRA tenga que recibir distribuciones mínimas durante su vida, aunque las distribuciones mínimas son obligatorias para los beneficiarios que heredan las cuentas IRA Roth. 

En 2019, el Congreso aprobó la Ley SECURE que aumenta la edad a la que se deben recibir las distribuciones mínimas de las cuenta IRA para empezar de los 70.5 años a los 72 años.  Para pagar esta ampliación del tiempo en la fecha de inicio obligatoria, también se requiere que la mayoría de los beneficiarios que hereden una cuenta IRA después del 12/31/29 reciban distribuciones durante un período de diez años desde el fallecimiento del propietario original.  Esto fue una modificación significativa de la ley anterior que permitía a los beneficiarios de una cuenta IRA que no fueran el cónyuge prolongar las distribuciones de la cuenta IRA a lo largo de su vida en lugar de la vida del propietario original.  Estas cuentas IRA extendidas permitían a las familias pasar un cuenta IRA de una generación a la siguiente mientras continuaban optimizando el diferimiento de los impuestos sobre ingresos para sus descendientes.

Aunque se eliminaron las cuentas IRA extendidas para la mayoría de los beneficiarios que heredaron cuentas IRA después del 12/31/19, la regla de diez años no se aplica a los siguientes beneficiarios, que también se llaman “beneficiarios designados elegibles”:

1. Cónyuge sobreviviente
2. Hijos del propietario de la cuenta IRA, mientras sean menores de edad
3. Ciertas personas enfermas crónicamente o discapacitadas
4. Una persona que sea menos de diez años menor que el propietario de la cuenta IRA

Dado que las personas solo están obligadas a empezar a retirar cantidades mínimas de las cuentas IRA tradicionales a los 72 años, es probable que queden saldos considerables en las cuentas IRA en el momento del fallecimiento.  Esos activos se distribuirán de acuerdo con la designación de beneficiarios que hayan elegido para la cuenta IRA.  Aunque los beneficiarios suelen ser personas nombradas específicamente, también puede nombrar a un fideicomiso como beneficiario de una cuenta IRA, si es apropiado.  Cuando un fideicomiso hereda una cuenta IRA, la cuenta se mantiene como cuenta separada y es un activo del fideicomiso que se distribuirá según los términos del fideicomiso.  Algunos motivos para nombrar a un fideicomiso como beneficiario de una cuenta IRA en lugar de a una persona incluyen los siguientes:

1. Si el beneficiario es un menor, nombrar a un fideicomiso como el beneficiario podría proteger los intereses del menor y distribuir la cuenta IRA según los deseos del propietario.
2. Los fideicomisos se usan a menudo en segundas nupcias para permitir que el propietario de la cuenta IRA pueda controlar la disposición final de los activos de la cuenta IRA tras el segundo fallecimiento, a la vez que permiten que el cónyuge se beneficie durante su vida.
3. Los fideicomisos se pueden usar para limitar el acceso de un beneficiario a los fondos cuando sea necesario. Aunque la ley obliga a que haya distribuciones mínimas al fideicomiso, un fideicomiso estructurado apropiadamente podría determinar el momento de las distribuciones al beneficiario.
4. Los fideicomisos pueden dar protección adicional contra acreedores.

Ciertos fideicomisos llamados "fideicomisos transparentes" permiten que una cuenta IRA se distribuya a un fideicomiso después del fallecimiento del propietario de la cuenta IRA durante un período potencialmente más prolongado que el que se puede lograr con fideicomisos no transparentes.  Para calificar como un fideicomiso transparente, un fideicomiso debe cumplir los siguientes requisitos:

1. debe ser válido según la ley estatal;
2. debe ser irrevocable o volverse irrevocable al fallecimiento;
3. los beneficiarios del fideicomiso deben ser identificables, y
4. el custodio de la cuenta IRA debe tener una copia del documento del fideicomiso en un cierto plazo después del fallecimiento.

Generalmente hay dos tipos de fideicomisos transparentes que reciben distribuciones de cuentas IRA: Fideicomisos de conducción y Fideicomisos de acumulación.  Las normas para las distribuciones de estos tipos de fideicomisos están abajo:

Fideicomisos de conducción:  Deben pagar todas las distribuciones recibidas de la cuenta IRA, incluyendo las distribuciones mínimas requeridas, directamente a los beneficiarios del fideicomiso inmediatamente después de recibirlas.  Estos fideicomisos permiten que los beneficiarios designados elegibles continúen recibiendo las distribuciones a lo largo de su expectativa de vida.  Sin embargo, los beneficiarios designados no elegibles deben recibir las distribuciones por la misma cantidad durante un período de diez años. 

Fideicomisos de acumulación:  Estos fideicomisos permiten la acumulación de las distribuciones de la cuenta IRA dentro del fideicomiso.  Aunque estos fideicomisos deben recibir las distribuciones por la misma cantidad durante diez años, las distribuciones finales a los beneficiarios se determinarán según los términos del fideicomiso, permitiendo la discreción del fiduciario cuando haga las distribuciones a los beneficiarios previstos.

Los fideicomisos no transparentes deben distribuirse en los cinco años posteriores al 12/31 del año calendario en que haya fallecido el propietario de la cuenta IRA si falleció antes de los 72 años.  Si el propietario de la cuenta IRA falleció después de cumplir 72 años, estos fideicomisos se distribuirán según la expectativa actuarial de vida del propietario de la cuenta IRA.

Las designaciones de beneficiarios son un componente extremadamente importante de planificar para la jubilación para asegurarse de que los activos de la cuenta IRA se distribuyan según lo previsto.  Aunque lo anterior es un resumen amplio de las normas para los beneficiarios que heredan las cuentas IRA, estas normas son muy complejas y deberían revisarse con su equipo de Beacon Trust o su abogado de planificación patrimonial.

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